Расскажу некоторые нюансы, которые надо учитывать провайдерам на ОСН (общая система налогообложения), чтобы не попасть в ситуацию, в которой оказался Biker13. Рассмотрению его дела в апелляции они не повредят, а другим могут быть полезны.
Ситуация первая: при подключении абонента оборудование провайдера/оператора, которое стоит у абонента, остается в собственности провайдера/оператора.
1. В договоре на оказание телеком услуг (не важно публичном или индивидуальном с каждым абоном) должно быть четко и однозначно прописано, что оборудование, которое у абонента, остается в собственности провайдера/оператора и передается абоненту во временное пользование на время предоставления услуг.
2. Документы на покупку данного оборудования оператором/провайдером.
3. Акт приема- передачи оборудование от оператора к абоненту.
4. Переданное оборудование не списывается на расход сразу, а в соответствии с правилами бухучета переводится на внебалансовый счет как имущество, используемое в хоз. деятельности, и амортизируется.
5. После полной амортизации может быть списано в соответствии с правилами бухучета (если дороже 6000 к грн за единицу - как основные средства, если дешевле 6000 к грн за единицу - как "малоценка").
6. КВЭД 47.42 не нужен.
Ситуация вторая: при подключении абонента оборудование провайдера/оператора, которое устанавливается абоненту, переходит в собственность абонента за отдельные деньги (т.е. не включено в стоимость подключения/стоимость выполнения технических условий на подключение).
1. В договоре на оказание телеком услуг (не важно публичном или индивидуальном с каждым абоном) по данному вопросу может быть ничего не написано.
2. Документы на покупку данного оборудования оператором/провайдером.
3. Документы на продажу данного оборудования оператором/провайдером абоненту.
4. Проданное оборудование списывается сразу же после продажи в соответствии с правилами бухучета.
5. У оператора/провайдера должен быть соответствующий КВЭД (оптимально 47.42).
6. Если берете налом за оборудование - обязательно используйте РКО. Иначе оплата только безналом на р/с оператора с назначением платежа "за товар", а не "за телекомуслуги"
Ситуация третья: при подключении абонента оборудование провайдера/оператора, которое устанавливается абоненту, переходит в собственность абонента условно бесплатно (т.е. включено в стоимость подключения/стоимость выполнения технических условий на подключение).
1. В договоре на оказание телеком услуг (не важно публичном или индивидуальном с каждым абоном) должно быть четко и однозначно прописано, что оборудование провайдера/оператора, передается (как вариант - может передаваться) абоненту в собственность в соответствии с действующим законодательством.
2. Документы на покупку данного оборудования оператором/провайдером.
3. Акт приема- передачи оператором абоненту выполненных работ по подключению /выполнению технических условий на подключение, в котором крайне желательно, чтобы фигурировала фраза "в том числе установка телекоммуникационного оборудования название, серийный номер" без указания отдельно цены данного оборудования.
4. Переданное оборудование списывается на расход в соответствии с правилами бухучета сразу в дату подписания сторонами Акта приема- передачи оператором абоненту выполненных работ по подключению /выполнению технических условий на подключение.
5. В акте списания обязательно указываем что списываем "товары и материалы", и ни в коем случае не "основные средства"!!!
6. КВЭД 47.42 не нужен.
ПС. Чтобы иметь возможность одновременно реализовывать ситуации 1 и 3, в договоре на оказание телеком.услуг (не важно публичном или индивидуальном с каждым абоном) может быть указана такая правовая конструкция:
"Оборудование провайдера/оператора телекоммуникаций, которое устанавливается у абонента, может оставаться в собственности провайдера/оператора и передаваться абоненту во временное пользование на время предоставления услуг, или может передаваться абоненту в собственность в соответствии с действующим законодательством Украины."